初级会计职称考试试题

2019年初级会计职称考试还没有到来，考生现在??是不是已经在备考中，为了帮助考生在考试中能取得一个好成绩，小编特意给大家整理了初级会计职称考试试题，考生在参加考试之前，一定要先来看看，以免在考试中考到。

1.《初级会计实务》单选题：提供劳务交易结果能可靠估计时的账务处理

某企业2016年承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入200万元。合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2016年当年实际发生成本100万元，预计还将发生成本80万元，2016年年末经过测量，该劳务的累计完工程度为30%。2017年预计的合同总成本不变，仍为180万元，2017年该劳务的累计完工进度为60%。下列说法正确的是(　)。

A、2016年利润增加60万元

B、2016年利润增加6万元

C、2017年应该结转的劳务成本为108万元

D、2017年应该结转的劳务成本为60万元

2. 《经济法基础》单选题：企业所得税的计算

某外商投资企业2017年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A、12.5

B、12.55

C、13.45

D、16.25

答案

1.《初级会计实务》单选题：提供劳务交易结果能可靠估计时的账务处理

【正确答案】B

【答案解析】本题考核提供劳务交易结果能可靠估计时的账务处理。2016年应该确认收入=200×30%=60(万元);应该确认的费用=(100+80)×30%=54(万元);所以2016年利润增加额=60-54=6(万元)。2017年应结转的劳务成本=(100+80)×60%-54=54(万元)。【易错提示】注意计算2017年的劳务成本时，要先按照完工进度计算出总的成本，然后还要减去2016年已经计算(已经确认)的成本，才是2017年需要确认的成本。

2. 《经济法基础》单选题：企业所得税的计算

【正确答案】B

【答案解析】本题考核企业所得税的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。

【易错提示】熟记各类费用扣除标准计算中的“基数”，业务招待费和广告宣传费的限额计算基数为“销售(营业)收入”，企业所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是“利润总额”，个人所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是取得某项收入的“应纳税所得额”，本题如为个人捐赠即可全额扣除。

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