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预付卡在不同用途下的财税处理

预付卡是指发卡机构以盈利为目的，通过特定载体和形式发行的，可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。在会计实务中，企业通常会购买一些预付卡，用于职工福利或者回馈客户等。预付卡的用途不同，其账务处理和对应的税收政策也有所差异。

一、购入时

在公司刚购入预付卡时，应计入“预付账款”科目，而不能一次性计入损益。预付卡的用途还没有确定，如果直接计入损益，就违背了会计的真实性原则。

【案例1】

甲公司2019年10月从超市购入了10 000元预付卡，以银行存款支付并取得增值税普通发票。

借：预付账款——预付卡10 000；贷：银行存款10 000

二、发放给员工

公司将预付卡发放给员工，属于职工福利，应计入“应付职工薪酬--福利费”科目。员工取得的福利应并入当月工资，由企业代扣代缴个人所得税。

【案例2】

2019年月，甲公司将其中5 000元的购物卡发放给10名员工，作为节日福利。

借：应付职工薪酬——福利费5 000；贷：预付账款——预付卡5 000

三、用于维护客户关系

公司将预付卡赠送给客户用于维护客户关系的，应归类于业务招待费。在计算企业所得税应纳税所得额时，需要进行纳税调整，按照实际发生额的60%计算扣除，但较高不得超过当年营业收入的千分之五。

【案例3】

2019年6月，甲公司将其中2 000元的预付卡赠送给与其长期合作的乙公司。

借：管理费用——业务招待费2 000；贷：预付账款——预付卡2 000

四、用于促销

有的时候企业为了能达到更好的销售成果，会用预付卡采取一些促销手段。这种情况下，预付卡应计入“销售费用”，企业可以凭借购买时取得的发票和赠送时的凭据税前扣除。

【案例4】

2019年10月，甲公司开展促销活动，只要消费满1 000元就赠送价值100元的预付卡，本月赠送的购物卡累计2 000元。

借：销售费用2 000；贷：预付账款——预付卡2 000

五、用于购买办公用品

公司将预付卡用于购买办公用品，应计入“管理费用”科目，可以凭发票在企业所得税税前扣除。

【案例5】

2019年10月，甲公司将购物卡其中的1 000元用于购买办公用品，并取得了购物清单。

借：管理费用1 000；贷：预付账款——预付卡1 000

以上就是几种预付卡的用途及对应的预付卡财税处理方法，需要注意的是，企业应按照真实发生的用途入账，否则难免会出现涉税风险。