年末关账账务自查工作

每到年末，企业要开始自查，检查入账情况，这也会影响到本年的所得税的汇算情况。下面老师就为大家总结一下年末凭证自查的内容。

检查发票、原始凭证的入账情况。

㈠检查发票的取得情况。

⑴检查是否存在跨年度发票

⑵检查是否存在税前不能扣除的发票

⑴检查是否存在跨年度发票

企业存在跨年度发票分以下两种情况：

①费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票。

②当年取得发票但未在当年入账。

税务对情况的规定：

1）在当年所得税预缴时可按账面发生额扣除，但需要在年度所得税汇算清缴前取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。

例1：A公司2019年10月支付了第四季度的房租费20000元，当时房东开具了收据一张。

借：管理费用        20000

      贷：银行存款   20000

在汇算清缴结束前可以取得发票的，企业可以合理进行所得税税前扣除，未取得，不允许税前扣除，要进行纳税调增。

例2：B公司当年存货暂估甲和乙两种产品入账，金额分别是10万元和5万元，当年已将两种产品售出，并按暂估价结转了成本。次年发票开回来了，金额是分别12万和5万元。

汇算清缴前没有取得发票，按纳税调增处理；可以取得发票的，暂估价和实际价一致的，在账务上只需要冲减原暂估分录和重新做入库分录即可，不一致的，差额部分要通过以前年度损益科目调整。

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