案例解析：去年没有报销的发票应该怎么处理？

来源：搜学搜课     时间：2018/1/22 14:32:21

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2018年眨眼就到了，但很多会计朋友手上还拿着2017年的发票没有报销，那么这些发票究竟能不能计入当期？到底应该怎么处理才不会引发税务风险？跟着小编一起来看看吧？

案例：

会计小王忘记报销了一张去年的发票，是2000元的咨询费，并且去年也没有计提，今年想报销，编制了如下会计分录，请大家分析下，这样处理是否正确，有没有税务风险？

借：管理费用-咨询服务费 2000元

贷：库存现金 2000元

风险解析：

很显然，以上账务处理是错误的，不得计入当期损益，应该通过“以前年度损益调整”科目处理，正确的报销分录：

借：以前年度损益调整 2000元

贷：库存现金 2000元

计算多交的企业所得税：

借：应交税费-应交所得税 500元

贷：以前年度损益调整 500元

结转：

借：利润分配-未分配利润 1500元

贷：以前年度损益调整 1500元

参考政策：

（1）《企业所得税法实施条例》第九条规定：

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

（2）《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告 2012年第15号）

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：

关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

涉税提醒：

通过以上分析，咱们可以得出：

（1）2017年费用未入账，应当在做出专项申报及说明后，向税务机关申请在2017年计算扣除；

（2）对于跨年度费用税前扣除问题，一定要注意不要超过5年追补期。

来源：会计帮官微

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