企业间借款的增值税处理及涉税风险

来源：搜学搜课     时间：2022/1/4 17:19:22

　　企业间借款的增值税处理及涉税风险

　　一、贷款服务

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。

　　二、税目及税率

　　1、正常情况交税：企业间借款按"贷款服务"税目缴纳增值税，税率为6%，征收率为3%。

　　2、特殊情况交税：如果企业间无偿借款，按视同销售缴纳增值税，可以按   1种情况开具发票。(根据财税【2016】36号文件   十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。)

　　3、特殊情况免税：符合条件的统借统还免征增值税，可以开具零税率的增值税普通发票。

　　三、发票开具

　　企业间发生对外借款时，贷款企业向借款企业开具增值税发票时应正确选择税收分类编码。

　　对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理：根据《中华人民共和国发票管理办法》   二十二条和《增值税专用发票使用规定》   十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》   三十五条   一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》   三十七条   一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。