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初级《经济法》知识点：增值税销项税额计算

销项税额=销售额×适用税率

1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。

考试中,增值税专用发票上注明的价款为不含税价;普通发票上注明的价款为含税价;零售价为含税价;价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。

2.视同销售货物销售额的计算。

按照下列顺序核定其销售额：

①纳税人近时期同类货物的平均销售价格;

②其他纳税人近时期同类货物的平均销售价格;

③组成计税价格：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

3.特殊销售方式下销售额

(1)存在折扣折让的销售：

①商业折扣：同一张发票的“金额栏”上分别注明的：折后价;其余情况，不可减除。

②销售折让：需要开具红字增值税发票

(2)存在以旧换新的情况：

①关注特例：金银首饰——差额计税

②一般货物：不得扣减

【点拨】金银首饰“回炉重造”一番即可再次出售。再次出售时，税务机关依旧可以征税，因此，税务机关不会吃亏，可以按差额征税。

(3)采取还本销售方式销售：

★不得从销售额中扣除还本的支出

(4)采取以物易物方式销售：

★双方均视为发生买、卖两项活动

(5)贷款服务

贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额(不得扣减利息支出)。

4.包装物押金。单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;

因逾期未收回包装物不再退还的押金，全额纳税。

【点拨】注意区分押金和租金

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：

①啤酒、黄酒、非酒类货物：区分是否逾期;区分是否超过12个月

②啤酒、黄酒以外的其他酒类：收到时就计入销售额

5.营改增行业销售额的规定。

①金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;

②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

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