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税务师：其他货币资金的核算知识点

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证增加金存款、存出投资款等。

(一)其他货币资金的核算内容

核算内容含义

①外埠存款指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。

②银行汇票存款指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项

③银行本票存款指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项

④信用卡存款指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项

⑤信用证增加金存款指企业为取得信用证按规定存入银行的增加金

⑥存出投资款指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金

【链接1】存出增加金通过“其他应收款”科目核算。

【链接2】“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。

有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，根据企业管理权限报经批准后，计入营业外支出。

(二)其他货币资金(以外埠存款为例)账务处理

对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“其他货币资金”科目。

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