筹资与融资的审计要点

在会计实务中，一个企业的资金能够健康持续运转，除了自身的经营状况良好之外，还要有比较好的筹资与融资渠道。并不是说需要借钱的企业经营状况就不好，能够善用资金的时间价值，能够为企业带来更好的收益。

一、筹资与融资概述

对于一般的企业来说，筹资是日常经营活动当中接触比较多的活动，融资多数是对于一些大规模的上市公司才能进行的活动。所以筹资与融资不是简单意义的“借钱”。

这种活动能够导致企业的资本结构与债务规模发生较大的变化，包括吸收投资、发行股票、向股东分配利润、支付债权人本金及利息等。企业会根据自己生产经营的实际需求，来进行符合自己的筹资融资活动。

二、独有特色

筹资与融资活动虽然不如生产经营、款项支付那样频繁，但是通常会涉及到企业本身的权益、债务等重要领域。筹融资活动一般来说具备如下特点：

1．相对来说业务较少，不会经常发生。

2．一旦发生，其金额和影响会很大，如果在账务处理的过程中对筹融资活动少计或错计，有可能增加整个项目的重大错报风险。

3．受法律法规、合同契约的约束性比较强。所有的筹融资活动都是要签订合同或者协议的，业务上不随意，需要比较合理的记录。

三、审计目标

审计人员对于筹资与融资循环的审计，应当主要关注如下认定：

1．存在或发生：要求记录的交易活动都是真实的。

2．完整性：所有应当记录的筹融资活动相关交易均已记录完整，不存在遗漏。

3．准确性、计价与分摊：比如借款费用的利息核算，未确认融资费用的分摊等，都要准确的记录，计价恰当。

四、内部控制的基本要求

1．所有交易活动需要通过授权和审批，如借款、发行股票和债券等。

2．坚持岗位职责相分离，合同协议的签订、筹资融资方案的拟定与决策、实际款项的收付与记录都要专人专办。

3．有关的合同文件、票证等实物资料的保管一定要安排妥当，筹融资活动不仅仅是自身的行为，会牵扯到多方的合作与权益关系，所以这类的文件一定要保管好。

筹融资循环关系到企业资金周转是否正常，虽然业务的体量较小，但是对企业的生存发展有重要的影响。

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