2018年注会考试《审计》科目重难点答疑

来源：搜学搜课     时间：2017/12/18 15:31:10

2018年注册会计师考试报考安排还未公布，但这并不影响小伙伴们投入到复习备考当中！趁现在时间还充裕，提前进入学习状态，不慌不忙，一步一个脚印，相信是可以成功通过注册会计师考试的！根据2017年注册会计师考试教材及考试重难点，小编下面为大家分享注册会计师《审计》科目各章节重难点答疑，供大家参考！点击在线客服>>>申请0元试听课，经验丰富老师为大家讲解更多精华知识点哦！

一、审计

章：

【问题一】请问顺查和逆查，怎么理解和应用？

【回复】1.顺查，就是沿着交易发生的方向，对所产生的书面文件记录追查到明细账的过程。

顺查用于检查所发生的交易或事项是否均已记录到账上，通过这种检查可以发现已经发生、没有入账的事项，所以能证实完整性认定。

2.逆查，是从明细账追查到原始凭证的过程，因为这个过程与交易形成的方向是相反的，所以简称“逆查”。逆查可以发现虚构或高估的交易或事项，所以能证明发生或存在认定。

【问题二】存活永续盘存制和实地盘存制什么区别

【回复】永续盘存制又称“账面盘存制”，它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账簿中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。采用这种盘存方法，需按实际财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。其优点：是有利于加强对实物财产的管理；不足之处：日常的工作量较大。

实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“以存计耗制”。它是指平时只在账簿中登记各项实物资产的增加数，不登记减少数，期末期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。其计算公式如下：

本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实有数。

优点：实地盘存制可以简化日常工作。

缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。

第二章：

【问题】还是有疑问，轻松一45页分为，审计前提，确定的审计前提，这两个有什么区别呢？

【回复】注意审计的前提条件和执行审计工作的前提的区分；

1.审计的前提条件

（1）财务报告编制基础。

（2）就管理层的责任达成一致意见。

（3）确认的形式。

2.执行审计工作的前提

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的。

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

PS：审计工作的前提和审计的前提条件两者没有实质性区别，

审计工作的前提是站在三方关系的角度上阐述管理层的责任，属于介绍审计准则的规定；

审计的前提条件是站在注册会计师的角度上阐述管理层认可其责任是承接审计业务的前提条件，属于落实审计准则的规定。

【问题】审计的前提条件 和 确定审计的前提条件 这两个是什么关系？与区别？谢谢

【回复】1.审计的前提条件

（1）财务报告编制基础。

（2）就管理层的责任达成一致意见。

（3）确认的形式。

2.执行审计工作的前提

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的。

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

3.审计工作的前提和审计的前提条件两者没有实质性区别，

审计工作的前提是站在三方关系的角度上阐述管理层的责任，属于介绍审计准则的规定；

审计的前提条件是站在注册会计师的角度上阐述管理层认可其责任是承接审计业务的前提条件，属于落实审计准则的规定。

第三章：

【问题】审计报告日应晚于财报批准报出日对么

【回复】

（1）财务报告日也称资产负债表日，也就是财务报表截止的时点，年报为12月31日。

（2）财务报告批准日：管理层签署财务报告的日期，该日期不能晚于审计报告日。

（3）审计报告日：CPA出具审计报告的日期。

（4）财务报表批准报出日，董事会或类似权力机构，批准财务报告对外公布的日期。

（5）财务报表报出日：财务报告实际对外报出的日期。

所以财务报告批准日不能晚于审计报告日。

【问题】不理解为什么应收账款函证回函比顾客对账单可靠。

【回复】应收账款回函是客户直接寄给注册会计师的。没有经过被审计单位之手，被审计单位没有篡改的机会。

但是顾客对账单是被审计单位提供给注册会计师的，经过被审计单位之手，被审计单位可能篡改其内容。

【问题】与财务报告相关的内部控制均与审计相关，为什么错？

【回复】与财务报告相关的内部控制可能是为了实现经营目标，也可能是为了提高财务数据的可靠性，前者与审计无关，后者与审计相关。

第四章：

【问题】这里发现偏差应扩大规模，和前面的总体偏差率与可容忍偏差率的比较不是很懂，可以再解释一下么？若是发现了偏差，直接查表得出总体偏差率，再用总体偏差率和可容忍偏差率比较之后直接得出较终结论不就可以了么？为什么这里说发现了偏差，还需要扩大样本规模？有些学晕了，谢谢。

【回复】如果是统计抽样，因为可以计算出具体的数值，所以在判断总体是否可以接受时，直接查表得出总体偏差率，再用总体偏差率和可容忍偏差率比较之后直接得出较终结论就可以了，只要总体偏差率上限低于可容忍偏差率，就可以接受总体。

但是在非统计抽样中，因为注册会计师更多的运用到职业判断，计算出的结果没有那么，此时如果总体偏差率低于但是接近可容忍偏差率，注册会计师秉着职业谨慎，需要再扩大样本规模进行测试，避免实际上总体偏差率高于可容忍偏差率。

【问题】：麻烦归纳总结下细节测试、控制测试和实质性程序的关系和区别、适用范围等，从概念和出题方面，谢谢

【回复】风险应对程序一共是两种，一种是控制测试一种的实质性程序，二者的具体区分如下。而实质性程序是分为细节测试和实质性分析程序，所以不能把细节测试和前两者放在一起进行比较的哦~

一、定义

控制测试指的是测试控制运行的有效性。即是针对被审计单位的内部控制制度的。

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

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