湖北宜昌哪里可以学会计实操

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企业补交去年印花税以及罚款、滞纳金等，如何做账？能否税前扣除？

答复一：

补提去年印花税1000元：

借：以前年度损益调整1000

贷：应交税费—应交印花税1000

补缴去年印花税1000元：

借：应交税费—应交企业所得税1000

贷：银行存款1000

结转：

借：利润分配—未分配利润1000

贷：以前年度损益调整1000

答复二：

支付罚款和滞纳金1050元：

借：营业外支出—罚款滞纳金1050

贷：银行存款1050

提醒一

企业缴纳的罚款和税收滞纳金1050元不得在企业所得税税前扣除。

提醒二

企业补交去年印花税，允许追补到税款所属年度扣除。但追补确认期限不得超过5年。

参考一

根据《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

参考二

《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定：计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、

（2）红利等权益性投资收益款项；

（3）企业所得税税款；

（4）税收滞纳金；

（5）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（6）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（7）赞助支出；

（8）未经核定的准备金支出；

（9）与取得收入无关的其他支出。