现金流量表编制、分析实务|宜昌会计培训机构哪家好

会计培训学校有全日制和晚班,周末班,上课时间比较灵活,可以根据自己的时间来安排上课时间,是常年开班,循环授课的,随时可以来学习。24小时咨询电话：400-0187-103 QQ：2430972414手机：17513339526（同微信）

现金流量表编制、分析实务

部分引言

一、从财务角度，深入分析胡雪岩的失败原因

二、现金之于企业的意义

第二部分现金流量表各项目的主要内容

一、现金流量表的编制基础、结构、编制方法和编制程序

二、现金流量表各项目的填列实务

(一)经营活动现金流量的填列

1.销售商品、提供劳务收到的现金（案例1-7）

部分案例介绍：

某企业2014年度有关资料如下：

（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；

（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；

（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；

（4）主营业务收入6000万元；

（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；

（6）其他有关资料如下：本期发生坏账损失5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失）

（7）应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万元，

（8）工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，

（9）收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。

2.收到的税费返还（案例1-2）

3.收到的其他与经营活动有关的现金（案例1-2）

4.购买商品、接受劳务支付的现金（案例1-7）

部分案例介绍：

某企业2016年度有关资料如下：

（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；

（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；

（3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；

（4）存货项目：年初数为100万元，年末数为80万元；

（5）主营业务成本4 000万元；

（6）应交税费——应交增值税（进项税额）600万元；

（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。

要求：根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。

5.支付给职工以及为职工支付的现金（案例1-3）

6.支付的各项税费（案例1-3）

7.支付的其他与经营活动有关的现金（案例1-3）

部分案例介绍：

（1）支付人事行政部李波报销办公用品款等2万元；

（2）消防检查罚款2万元；

（3）发工资19万元，其中：车间人员6万元，管理人员7万元，工程人员6万元；

（4）支付上一年度所得税30万元；

（5）支付下半年房租20万元；

（6）银行手续费支出1万元；

（7）招待税务局1万元；

（8）采购部王刚借支临时用款4万元。

要求编制现金流量表。

8.现金流量表编制要诀：

(二)投资活动现金流量的填列

1.收回投资收到的现金（案例1-4）

2.取得投资收益收到的现金（案例1-2）

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（案例1-3）

4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额（案例1）

5.收到的其他与投资活动有关的现金（案例1-2）

综合分析案例

B公司2016年发生下列业务：

（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元(其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元)，售价1 500万元，款项已经收到；

（2）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，成本为5 000万元，售价4 000万元，款项已经收到；

（3）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，成本为6 000万元，售价7 000万元，款项已经收到；

（4）持有期内收到现金股利800万元；

（5）持有期内收到债券利息500万元。

要求：计算下列项目的填列金额：“收回投资收到的现金”、“取得投资收益收到的现金”、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”？

6.购建固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金（案例1-5）

7.投资支付的现金（案例1-2）

8.取得子公司及其他营业单位支付的现金（案例1-2）

9.支付的其他与投资活动有关的现金（案例1-2）

部分案例介绍：

工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。

A.长期股权投资取得的现金股利

B.为购建固定资产支付的专门借款利息

C.购买可供出售金融资产支付的价款

D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

(三)筹资活动现金流量的填列

1.吸收投资收到的现金（案例1-2）

部分案例介绍：

A企业对外发行股票2000万股，每股面值1元，发行价格每股1.2元，发行费共计15万元，企业已取得发行净收入存入银行

企业发行长期债券，债券面值为800万元，与证券公司签订协议约定：委托证券公司代理发行该长期债券，发行手续费为发行总额的3.5%，宣传及印刷费由证券公司代付共12.24万元，按面值发行，价款全部收到。同时，已支付咨询费、公证费1.2万元。

试计算筹资活动现金流量。

2.取得借款收到的现金（案例1-2）

3.收到其他与筹资活动有关的现金（案例1-2）

4.偿还债务支付的现金（案例1-3）

5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金（案例1-2）

6.支付的其他与筹资活动有关的现金（案例1-2）

(四)直接法下案例分析

案例表格：相关业务分录、资产负债表、利润表

(五)汇率变动对现金及现金等价物的影响（案例1-2）

(六)现金流量表补充资料的填列

1.资产减值准备（案例1-2）

2.固定资产折旧（案例1-2）

3.无形资产摊销（案例1-2）

4.长期待摊费用摊销（案例1-2）

5.处置固定资产，无形资产和其他长期资产（减：损益）（案例1-2）

6.固定资产报废损失（案例1-2）

7.公允价值变动收益（案例1-2）

8.财务费用（案例1-2）

9.投资损失（减：收益）（案例1-2）

10.递延所得税资产减少（减：增加）（案例1-2）

11.递延所得税负债增加（减：减少）（案例1-2）

12.存货的减少（减：增加）（案例1-2）

13.经营性应收项目的减少（减：增加）（案例1-2）

14.经营性应付项目的增加（减：减少）（案例1-2）

15.其他

部分案例介绍：

某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元,固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A.400

B.850

C.450

D.500

16.现金流量表与现金流量表附注综合操

第三部分现金流量表的编制

一、现金类日记账法

二、现金流量台账法

三、分析填列法

四、工作底稿法

五、T形账户法

第四部分现金流量表的分析

一、现金流量表分析三要诀

二、总体分析法（案例1-2）

三、水平分析（案例1-2）

四、结构分析（案例1-2）

五、主要项目分析（案例1-2）

六、与利润表综合分析（案例1-2）

第五部分企业现金流量如何管理

一、经营活动净现金流量阶段性分析

二、如何增加企业的经营性现金流量

三、现金流量企业偿债能力分析

四、警惕企业现金流量的三个信号

五、产品的生命周期

六、现金流量管理注意事项

更多详情咨询拨打下方热线或登录网址：

24小时咨询电话：400-0187-103 QQ：2430972414手机：17513339526（同微信）