西安恒企会计学校通化门校区地址

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企业所得税汇算清缴的范围包括哪些

一、企业所得税汇算清缴的含义

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照规定，根据本月度和季度的实际数额，自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、向税务机关提供其他有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二、汇算清缴的范围

在纳税年度从事生产、经营活动的或者终止经营活动的纳税人，无论是在减税还是免税期间，也无论企业是盈利还是亏损，都应该按照规定进行企业所得税汇算清缴。但是实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

范围包括

1、实行查账征收的居民纳税人

2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人

3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业

4、企业重组中需要按清算处理的企业。

注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

三、企业所得税汇算清缴的会计分录

应补缴税额的：

借：以前年度损调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳税款时：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

多缴税额的：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

所得税汇算清缴扣除标准

1、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生的60%扣除，但不得超过当年销收入的千分之五。

2、工会经费

企业拨缴的工会经费，对于不超过工资薪金总额2%的部分，可以扣除。

3、职工福利费

企业发生的职工福利费支出，对于不超过工资薪金总额14%的部分，可以扣除。

4、广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，对于不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以扣除;对于超过的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。

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