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增值税出口退税是指纳税人出口适用税率为零的货物,向海关办理出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税.
从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
会计处理如下:
1、根据正常销售,确认收入
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2、缴纳增值税时本月上交本月应交的增值税
借:应交税费--应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
3、本月上交以前期间应交未交的增值税
借:应交税费--未交增值税
贷:银行存款
4、计提应收的增值税返还
借:其他应收款
贷:营业外收入--补助
5、收到增值税返还
借:银行存款
贷:其他应收款
