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政府补助是政府为了扶持企业的发展,无偿赠与企业的资产,常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还等等,那么企业收到政府补助后在财务上如何进行处理呢?下面我们结合具体案例来看一看。
企业收到政府补助的核算方法
一、政府补助的确认条件
政府补助同时满足两个条件才能予以确认,一是企业能够满足政府补助所附条件;二是企业能够收到政府补助。
二、政府补助的分类
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
三、账务处理
政府补助的账务处理有两种方法:一是总额法,将政府补助全额确认为收益;二是净额法,将政府补助作为相关成本费用的扣减。
(一)与资产相关的政府补助
企业收到与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助,所谓的名义金额通常为1元,在收到补助时直接计入当期损益即可。
【案例】2017年6月甲企业购入一台科研用设备,设备公允价值为600万元,预计使用寿命10年,采用直线法计提折旧。6月中旬,收到政府的财政拨款480万元,作为设备的补贴款。2019年7月,甲企业出售该设备,取得收入500万元。
1.总额法下做如下账务处理:
2017年6月购入设备
借:固定资产600
贷:银行存款600
收到财政拨款
借:银行存款480
贷:递延收益480
自2017年7月起,每个月月末计提折旧,同时分摊递延收益
每月应计提折旧:600÷10÷12=5
借:制造费用5
贷:累计折旧5
同时分摊递延收益:480÷10÷12=4
借:递延收益4
贷:其他收益4
2019年7月出售设备
设备累计折旧额=600÷10×2=120
借:固定资产清理480
累计折旧120
贷:固定资产600
借:银行存款500
贷:固定资产清理480
资产处置损益20
转销递延收益余额=480-480÷10×2=384
借:递延收益94
贷:营业外收入94
2.净额法
2017年6月购入设备
借:固定资产600
贷:银行存款600
收到财政拨款
借:银行存款480
贷:递延收益480
借:递延收益480
贷:固定资产480
自2017年7月起,每个月月末计提折旧
每月应计提折旧:(600-480)÷10÷12=1
借:制造费用1
贷:累计折旧1
2019年7月出售设备
设备累计折旧额=(600-480)÷10×2=24
借:固定资产清理96
累计折旧24
贷:固定资产120
借:银行存款500
贷:固定资产清理96
资产处置损益404
(二)与收益相关的政府补助的会计处理
与收益相关的政府补助,应区分政府补助应用的期间。
1.如果政府补助是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下:
实际收到时:
借:银行存款
贷:递延收益
弥补亏损时(这里以管理费用为例)
借:递延收益
贷:管理费用
2.如果政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下:
实际收到时:
借:银行存款
贷:其他收益
(三)同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助的会计处理
对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益相关的政府补助。
三、政府补助的税务处理
(一)增值税处理
政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源,不属于增值税的征收范围,不征增值税。
(二)企业所得税处理
1.征税收入:企业取得的各类财政性资金,除属于投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。
2.不征税收入:对企业取得的由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金,准予作为不征税收入,可以在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。
以上就是小编总结的关于政府补助的财税处理方法,希望能对大家有所帮助。