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CPA《税法》科目题目练习

【1】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

【选项】

A.委托加工的应税消费品，由受托方（非个人）向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应由总机构申报缴纳

【答案】A B C

【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务总局审批同意，可以由总机构向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【2】2018年洛可公司进口5箱卷烟，经海关审定，关税完税价格20万元/箱，关税税率50％，消费税税率56％，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（）万元。

【选项】

A.190.98

B.191.00

C.191.08

D.0.075

【答案】C

【解析】进口环节应纳消费税=[5×20×（1+50%）+5×150÷10000]÷（1-56%）×56%+5×150÷10000=191.08（万元）

【3】下列关于金银首饰征收消费税的说法不正确的是（）。

【选项】

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税

D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除

【答案】D

【解析】选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

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