咸阳学会计多少钱

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合并财务报表抵消分录编制步骤

步:资产负债表项目抵销

由于子公司的净权益项目要么归属于母公司,要么归属于少数股权,对于体现整体的合并报表来说,需将这两部分抵销.

第二步:利润表和利润分配表项目抵销

子公司的本期净利润要么归属于母公司,要么归属于少数股东,对于体现整体的合并报表来说,需将这两部分抵销.

第三步:母子公司内部业务的抵销

母子公司经常会发生业务往来,这部分业务很容易造成内部未实现的利润,从母子公司的整体而言,这部分未实现的利润属于虚增利润,应予以抵销,抵销过程视不同的业务类型而定.

第四步:内部积欠款项的抵销

第五步:子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分,予以恢复

第六步:各项减值准备的抵销

第七步:将上述分录列示在合并工作底稿中,与其对应科目相应加以抵销,即得合并报表

第八步:特殊的抵销分录

抵销完所得的合并报表是否正确,可采取一些方法验证,如母公司对子公司的长期股权投资为零,子公司的净权益为零,母公司对子公司的投资收益为零等.

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