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【举例5】沿用【举例1、2】2018年1月5日,甲公司将所持有的12500份C公司债券全部出售,取得价款2400000元。当日,甲公司该债券投资的账面余额为2380562元,其中:成本明细科目为借方余额2500000元,利息调整明细科目为贷方余额119438元。假定该债券投资在持有期间未发生减值。
编制甲公司相关会计分录。
【答案】
借:其他货币资金——存出投资款2400000
持有至到期投资——利息调整119438
贷:持有至到期投资——成本2500000
投资收益19438
【举例】2013年1月1日,甲公司购买了一项债券,期限为5年,划分为持有至到期投资,买价80万元,另支付交易费用5.56万元,该债券面值为100万元,票面利率为4%,实际年利率为7%,债券到期一次归还本金。编制甲公司的会计分录。
【答案】
2013年年初购入该债券时:
借:持有至到期投资——成本1000000
贷:银行存款855600
持有至到期投资——利息调整144400
到期一次还本付息计算如下(实际利率7%):
每年的分录如下:
借:持有至到期投资——应计利息③
持有至到期投资——利息调整②-③
贷:投资收益②
收回本金及利息时:
借:银行存款
贷:持有至到期投资——应计利息
持有至到期投资——成本