沈阳会计培训班初级大概多钱

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2.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。

入账成本=买价-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用。

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息

(债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)

贷：其他货币资金等

差额：持有至到期投资——利息调整

(溢价记借方，折价记贷方)

【举例1】2014年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元(含交易费用)从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为2 500 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息(即每年利息为118 000元)，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际年利率为10%。甲公司应编制如下会计分录：

【答案】

借：持有至到期投资——成本2500000

贷：其他货币资金——存出投资款2000000

持有至到期投资——利息调整500000

【例题?单选题】2016年年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，甲公司将其划分为持有至到期投资，买价130万元，另付交易费用5万元，该债券面值为150万元，票面利率为4%，每年年末付息，到期还本。则购入时持有至到期投资的入账价值为()万元。

A.130

B.150

C.135

D.155

【答案】C

【解析】入账价值=买价-支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用=130+5=135(万元)。