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预计负债的所得税怎么处理
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[例1]2006年11月,A、B两公司因商标权引起纠纷,A公司向法院提起诉讼。至2006年12月31日法院尚未判决。B公司向律师咨询得知,B公司败诉的可能性为80%,如果败诉,赔偿金额可能为100万元~120万元,诉讼费3000元。企业所得税率为25%。假设企业2006年会计利润为200万元。不考虑其他纳税调整事项。B公司确认预计负债时,会计处理为:
应确认的预计负债=(100+120)÷2=110(万元)
借:管理费用——诉讼费3000
营业外支出——诉讼赔偿1100000
贷:预计负债一未决诉讼1103000
年末计算所得税。B公司确认的预计负债不能在应纳税所得额中扣除,应在当期利润的基础上调增110.3万元,应纳税所得额为310.3万元,应缴所得税为77.575万元。预计负债的账面价值为110.3万元,计税价值为0,可抵扣的暂时性差异110.3万元,应确认递延所得税资产27.575万元。
借:所得税费用500000
递延所得税资产275750
贷:应交税费——应交所得税775750