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营改增后承租方融资租赁设备发票该如何入账

“营改增”后，融资租赁企业开始适用增值税，购买设备的进项税额可以抵扣，应当确认增值税销项税额。目前，各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是：购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目，租赁开始日不确认增值税销项税额，当收到租金时再确认当期增值税。

对于承租方融资租赁设备增值税专用发票的情况，其入账可以参考这个案例：

营改增融资租赁如何开票

2015年，A公司向B公司租入办公设备一台，租期为3年。设备为100万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁期开始日(2011年1月1日)A公司向B公司一次性预付租金150000元，年年末支付租金150000元，第二年年末支付租金200000元，第三年年末支付租金250000元。租赁期届满后B公司收回设备，三年的租金总额为750000元。A公司账务处理如下：

2015年：

借：长期待摊费用150000

贷：银行存款150000

2015年12月31日：

借：管理费用250000

贷：长期待摊费用100000

银行存款150000

2016年12月31日：

借：管理费用250000

贷：长期待摊费用50000

银行存款200000

2017年12月31日：

借：管理费用250000

贷：银行存款250000

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营改增融资租赁的会计处理

.依据承租人要求购买设备或不动产时：

设备:

借:融资租赁资产———××设备

应交税费———应交增值税(进项税额)

贷:银行存款———××银行/应付账款———××公司

不动产:

借:融资租赁资产———××不动产

应交税费———应交增值税(进项税额)

应交税费———待抵扣进项税

贷:银行存款———××银行/应付账款-××公司

应交税费———应交契税

2.租赁开始日：

借:长期应收款———应收融资租赁款———××设备/不动产

未担保余值

营业外支出(租赁资产公允价值小于账面价值)

贷:融资租赁资产———××设备/不动产(租赁资产原账面价值)

银行存款(初始直接费用)

营业外收入(租赁资产公允价值大于原账面价值)

未实现融资收益

长期应付款———融资租赁销项税额

3.支付每期银行利息时：

借:租赁成本———长期借款利息

贷:应付利息

借:主营业务成本

贷:租赁成本———长期借款利息

借:应交税费———应交增值税(销项税额抵减)

贷:主营业务成本

借:应付利息

贷:银行存款

4.收到每期租金时：

借:银行存款———××银行

贷:长期应收款———应收融资租赁款———××设备/不动产

借:长期应付款———融资租赁销项税额

贷:应交税费———应交增值税(销项税额)(开票部分对应的增值税)

借:未实现融资收益

贷:主营业务收入———融资租赁收入

5.出口退税时：

借:主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税款

贷:应交税费———应交增值税(出口退税)

———应交增值税(进项税转出)

借:银行存款———××银行

贷:应收出口退税款