肇庆应收账款保理业务处理

　（一）有追索权保理账务处理

　　有追索权保理是指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要回预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”

　　我国商业银行目前选择有追索权保理。

　　1、供应商账务处理

　　（1）供应商将应收账款债权转让给保理商时，借：现金、银行存款（ 实际收到的货币资金）、借：财务费用（实际收到的货币资金低于应收账款账面价值的差额）、借：坏账准备（已计提的坏账准备），贷：应收账款（应收账款的账面余额）。

　　（2）若购货商到期时拒绝付款或无力付款时，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，供应商则应退还预付的货币资金给保理商，借：应收账款（原应收账款的账面价值），贷：坏账准备（已核销的坏账准备）、贷：现金、银行存款（退给保理商的货币资金）。

　　2、保理商账务处理

　　（1）保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时，借：保理资产—应收账款资产（保理的应收账款的账面价值），贷：现金、银行存款（支付供应商的货币资金）、贷：待实现投资收益—保理业务收益（待实现的投资收益）。

　　（2）保理商向购货商收取应收账款的货币资金时，借：现金、银行存款（收回购货商的货币资金），贷：保理资产—应收账款资产（保理应收账款的账面价值）。

　　（3）若购货商到期拒绝付款或无力付款时，保理商有权向供应商追索货币资金，借：现金、银行存款（供应商退回的货币资金）、借：待实现投资收益—保理业务收益（冲销待实现投资收益），贷：保理资产—应收账款资产（保理应收账款的账面价值）。

　　（4）保理商确认投资收益时，借：待实现投资收益—保理业务收益（已实现的投资收益），贷：投资收益—保理业务收益（已实现的投资收益）。

　　（二）无追索权保理账务处理

　　无追索权保理是指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，当购货商拒绝付款或无力付款的风险，保理商放弃对供应商的追索权力。“保理商对毫无争议的已核准的应收账款提供坏账担保”

　　1、供应商账务处理

　　（1）供应商将应收账款债权转让保理商时，借：现金、银行存款 （实际收到的货币资金）、借：财务费用（实际收到的货币资金低于应收账款账面价值的差额）、借：坏账准备（已计提的坏账准备），贷：应收账款（应收账款的账面价值）。

　　（2）若购货商拒绝付款或无力付款时，保理商放弃对供应商的追索权力，保理商承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。所以供应商不作账务处理。

　　2、保理商账务处理

　　（1）保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时，借：保理资产—应收账款资产（保理应收账款的账面价值），贷：现金、银行存款（支付给供应商的货币资金）、贷：待实现投资收益—保理业务收益 （待实现的投资收益）。

　　（2）保理商向购货商收取账款时，借：现金、银行存款 （收取买货商的货币资金），贷：保理资产—应收账款资产（保理应收账款的账面价值）。

　　（3）保理商确认投资收益时，借：待实现投资收益—保理业务收益（已实现的投资收益），贷：投资收益—保理业务收益（已实现的投资收益）。

　　（4）若购货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。要作应收账款保理资产的财产损失处理，借：营业外支出—应收账款保理资产损失（保理应收账款的资产损失）、借：待实现投资收益—保理业务收益（待实现的投资收益），贷：保理资产—应收账款资产（保理应收账款的账面价值）。

　　（三）明保理账务处理

　　明保理是指供应商应收账款债权一经转让给供应商，供应商立即将参保情况通知购货商，并通知购货商将应收账款直接付给保理商。

　　我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时，要在购销合同中约定且必须通知购货商，所以我国的保理业务必须为明保理。

　　1、供应商账务处理

　　明保理的账务处理与有追索权保理和无追索权保理的账务处理相同，明保理特点就是指在供应商将应收账款债权转让给保理商的情况通知购货商，让购货商将应收账款债务直接付给保理商。

　　2、保理商账务处理同追索权保理和无追索保理一样。

　　（四）暗保理账务处理

　　暗保理是指供货商为避免购货商知道供货商因流动资金不足，而将应收账款转让给保理商参保的情况不通知购货商。应收账款到期时仍由供应商出面催收应收账款，再由供货商偿还保理商的预付融资款。

　　供应商与保理商的账务处理与有追索权处理和无追索权保理账务处理相同。深圳培训机构小编提示：暗保理的特点就是供应商将购货商的应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商，仍然由供应商到期向购货商催收货款，然后交给保理商的一种经济行为。