借款费用是资本化还是费用化

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　　座落在某县工业园区的甲、乙两家纺织企业，因产品相近、地点相临，两企业在的促成下达成了收购协议，即甲企业以账面价收购乙企业，乙企业在生产经营过程中产生的亏损由出台政策予以弥补，但在具体操作过程中交接双方及部门产生了分歧。

　　分歧产生

　　乙企业成立于2006年10月，于2008年1月1日投入生产，有贷款5200万元，账面反映在建工程部分承担贷款利息224万元。甲企业认为乙企业所贷款项为流动资金贷款并不是目的明确的专项借款，贷款利息部分应予费用化；乙企业及有关部门认为贷款部分实质上是为购置设备及建造房屋使用的，衍生的利息应该计入资产。

　　乙企业固定资产折旧年限按照《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号文）规定的较低固定资产折旧年限计提，其中房屋按折旧年限20年提取。相关部门认为，固定资产20年的折旧年限太短，应按使用年限即房屋设计使用寿命50年提取。这样一来，因折旧年限不同而产生的分歧影响利润190.07万元。

　　症结何在

　　在甲、乙两家企业及三方意见难统一的情况下，它们委托会计师事务所对乙企业进行商定程序审计，执行该项任务的注册会计师通过深入细致的分析，弄清了三方意见不统一的症结，即三方对会计制度的理解不一致。