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课程资讯

进项税额转出较后转到什么科目

进项税转出是在应交税金-应交增值税明细科目下设置的一个"进项税转出"专栏,其发生额在贷方,作为:"进项税额"专栏的备抵,而不是转到了未交增值税里面了.月末余额应该为零,转到已交税金科目.

应交税金-应交增值税明细科目下设置多个专栏,包括:进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏.月末,只是根据计算结果,将本月应交未交的增值税通过"转出未交增值税"专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的贷方;或将本月多交的增值税通过"转出多交增值税"专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的借方.

你看,这个过程并不涉及"进项税转出"专栏的结转,如果没有留底税额的话, 结转后,应交税金-应交增值税明细科目的月末余额应为0

;如果有留底税额,应交税金-应交增值税明细科目的月末余额应为留底税额.

出口退税中进项税转出的会计处理?

甲企业10月份购进外销商品一批,价款10 000元,增值税1 700元,合计11 700元.该批商品全部外销,售价16

000元.经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为8 500元,其余800元作为进项税额转出处理.则会计处理如下:

借:库存商品 10000

应交税费--应交增值税(进项税额) 1700

贷:银行存款 11700

借:银行存款 16000

借:主营业务成本 10000

贷:库存商品 10000

借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900

贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 900

借:主营业务成本 800

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 800

案例分析

从上例可以看出,企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回,则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本.企业购入一批外销商品价税合计11

700元;该商品出口,退税900元,其余800元未退回.从总体上来看,企业购进货物的全部代价是11 700元,实际代价为10

800元.由于不含增值税的价款10

000元直接作为存货处理,在货物出口后,已经转为主营业务成本.因此,未退回的800元作为进项税额转出处理,也要转为主营业务成本.其结果是,主营业务成本共计为10

800元,反映购进商品的实际成本.

与"进项税额转出"对应的科目涉及"主营业务成本""待处理财产损益"(结转净损失时通常转入"营业外支出")等,这将直接影响企业的会计利润和应税所得.还有将"进项税额转出"计入"在建工程""固定资产""长期股权投资"等科目,虽然并未影响当期的应税所得,但随着在建工程的完工、折旧的计提,以及长期股权投资的转让处置,相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得.