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4、购进农产品进项税额的扣除

(1)取得专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额.

(2)从小规模纳税人处取得3%税率增值税专用发票的,以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额.

(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额.

(4)购进用于生产或委托加工13%税率的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额.

从小规模纳税人处取得3%税率增值税专用发票的,以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额.

例如:从小规模纳税人处采购农产品取得专用发票,注明金额100元,税额3元,价税合计103元.

可以抵扣的进项税额=100 ×9%=9

借:库存商品 94(103-9)

应交税费-应交增值税-进项税额 9

贷:银行存款 103

5、解缴税款的完税凭证

6、增值税电子普通发票

(1)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额.

(2)纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值电子普通发票的,可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额.

电子普通发票上注明的购买方"名称""纳税人识别号"等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣.

7、纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额,按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%