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出口企业的出口退税处理及账务处理
(一)生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理
出口时的会计处理
《税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报。《税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定,免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。
所以按税务总局公告的规定,企业在出口时因为还未进行免抵退税申报,不用考虑免抵退税的影响,企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理,一般会计处理如下:
借:应收账款
贷:主营业务收入-出口销售收入
同时结转成本,因为此时不用考虑免抵退税的影响,所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本,会计处理如下:
借:主营业务成本
贷:库存商品
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