青岛黄岛学注册会计师哪家好

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《会计》知识点：以摊余成本计量的金融资产

以摊余成本计量的金融资产(债务工具)

1.初始确认时，如果资料中没有给实际利率，应当计算其实际利率：

借：债权投资一成本(面值)

应收利息

贷：银行存款

债权投资一利息调整(倒挤)

2.资产负债表日：以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，应当在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。债务工具如果到了付息期要计量利息。

借：应收利息(面值×票面利率)或：债权投资一应计利息债权投资一利息调整(倒挤)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

3.减值：

借：资产减值损失(账面价值一未来现金流量现值)

贷：债权投资减值准备

以后减值转回时做相反分录。

4.重分类：

(1)重分类为第3类的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。

借：交易性金融资产一成本(重分类日公允价值)

债权投资减值准备(转销余额)

贷：债权投资(转销余额)

公允价值变动损益(倒挤)

(2)重分类为第2类的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，于减值或处置时转入当期损益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

借：其他债权投资(重分类日公允价值)

债权投资减值准备(转销余额)

贷：债权投资(转销余额)

其他综合收益(倒挤)

5.终止确认：

借：银行存款

债权投资减值准备(按比例转销余额)

贷：债权投资一成本(按比例转销余额)

一利息调整(按比例转销余额)

应收利息(按比例转销余额)

投资收益(倒挤)