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《会计》知识点:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产—4步法
1.初始确认:
借:交易性金融资产—成本(倒挤)
应收股利或应收利息(单独确认)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
借:银行存款
贷:应收股利或应收利息(收到时)
2.资产负债表日
借:交易性金融资产一公允价值变动(期末公允价值一上期末公允价值,小于0做相反分录)
贷:公允价值变动损益
【提示】如果在持股期间被投资企业派发了股票股利,则期末计算公允价值时要按新的股数计算。
3.重分类
(1)重分类为第1类的,应当以其在重分类口的公允价值作为新的账面余额。企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。企业应当将重分类日视为初始确认日,适用金融工具减值的相关规定,立刻预计未来信用损失。
借:债权投资(重分类日公允价值)
贷:交易性金融资产(转销余额)
(2)重分类为第2类的,应当继续以公允价值计量该金融资产。
借:其他债权投资(重分类日公允价值)
贷:交易性金融资产(转销余额)
4.终止确认
借:银行存款
公允价值变动损益(调整)
贷:交易性金融资产一成本(转销余额)
一公允价值变动(转销余额)
投资收益(倒挤)
【小结】(1)处置时的投资收益=售价一初始成本
(2)处置时影响当期损益的金额=售价-出售时的账面价值
(3)累计影响的投资收益:累计影响的损益
=购买时的投资收益(负数)+持有期间的投资收益(正或负)+处置时的投资收益(正或负)
(4)影响当年的投资收益,只考虑当年度,不考虑其他年度。