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以前年度所得税更正申报账该如何做会计处理呢?
答:对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的,如果属于前期差错,应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理,调整以前年度会计报表相关项目;否则,应计入补缴税款当期的损益。
涉及损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算:费用增加、收入减少→利润减少,借记“以前年度损益调整”科目;费用减少、收入增加→利润增加,贷记“以前年度损益调整”科目。将净利润的影响数转至“利润分配——未分配利润”中,然后相应地调整“盈余公积”。
因此,如果是以前年度所得税更正申报账,需要这样处理:
1、会计差错使利润增加时,调增所得税费用:
借:以前年度损益调整
贷:递延所得税负债(或递延所得税资产)
2、会计差错使利润减少时,调减所得税费用:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整