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2020中级会计职称财务管理预习知识点：财务预算的编制

知识点：财务预算的编制

（一）现金预算

1. 编制依据

（1）业务预算（不涉及：生产预算、产品成本预算）

（2）专门决策预算

2. 内容

（1）可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入

其中：现金收入是指经营现金收入，主要来源为销货取得的现金收入。

（2）现金支出

①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用——业务预算

②购买设备——长期投资预算

③所得税费用、股利分配——专门预算

【提示】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。借款现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与运用”中。

（3）现金余缺＝可供使用现金－现金支出

（4）现金筹措与运用

①现金余缺＜理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，例如（期初）出售有价证券或借入短期借款。

②现金余缺＞理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金，例如（期末）偿还短期借款或购入有价证券。

（5）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用

（二）利润表预算

1. 预计财务报表编制顺序：先编制预计利润表，后编制预计资产负债表。

2. 预计利润表编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算。

（三）资产负债表预算——全面预算的终点

资产负债表预算的编制依据包括：

1. 计划期开始日的资产负债表

2. 业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表