宿迁有没有专门的会计培训班

增值税上的“非正常损失”注意的一个小细节

比如：A公司购进的钢材，确有证据因管理不善导致被盗，这批钢材对应的进项税额不得抵扣，同时，运输这批钢材的运费的进项税额也不得抵扣。

依据：

财税[2016]36号附件一：第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

再举个例子：A公司为一般纳税人，2019年10月2日采购了一批需加工的货物，价款20万元，加工费3万元，运费1万元，以上均为不含税价格，当月加工完毕入库。12月22日晚公司仓库着火(值班人员抽烟所致)烧毁一批价值2万元的货物，货物及对应的加工费、运输费进项税额均需转出。

货物需转出的进项税额：2*13%=0.26万元

对应加工费需转出的进项税额：3*2 /20*13%=0.039万元

对应运输费需转出的进项税额：1*2 /20*9%=0.009万元

思考：如果企业有违规建筑被依法拆除，对应哪些进项税额需要做转出处理？

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以相关政策为准。