合肥三里庵哪家初级职称培训学校比较好

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课程资讯

软件开发公司账务处理怎么做

一、研究阶段

(一)原材料采购

借:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付账款等

(二)材料费、测试费、专利费等

借:管理费用--研发支出--材料

贷:原材料

借:管理费用--研发支出--其他

贷:银行存款

二、开发阶段

(一)发生原材料、人工费、制造费用等成本

借:研发支出--费用化支出--原材料、工资、其他

研发支出--资本化支出--原材料、工资、其他

贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款

(二)购进专用于研发的固定资产

借:固定资产

贷:银行存款

提折旧 借:研发支出--费用化支出--折旧

贷:累计折旧

月末结转 借:管理费用--研发支出--折旧

贷:研发支出--费用化支出--折旧

三、形成无形资产

借:无形资产

管理费用--研发支出(费用化支出)

贷:研发支出--资本化支出

研发支出--费用化支出

借:管理费用--无形资产摊销

贷:累计摊销

四、销售软件产品

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交城建税 (*7%)

应交税费--应交教育费附加 (*3%)

应交税费--应交地方教育费附加 (*2%)

五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品

购进材料 借:原材料

贷:银行存款

领用材料 借:生产成本--原材料

贷:原材料

制造费用 借:制造费用

贷:银行存款

人工费 借:生产成本--工资

贷:应付职工薪酬

借:生产成本--制造费用

贷:制造费用

形成产品 借:库存商品

贷:生产成本

六、销售嵌入式软件

销售:

借:银行存款

贷:主营业务收入--硬件收入

应交税费--应交增值税(硬件销项税额)

主营业务收入--软件收入

应交税费--应交增值税(软件销项税额)

嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%为实际成本利润率(毛利、本期),较低比率)

嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入

结转成本:

借:主营业务成本--软件

主营业务成本--硬件

贷:库存商品

软件和硬件的成本按销售占比做分摊

七、售后服务费,版本升级费

(一)在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用

1、收费不能与产品的售价区别,则在产品销售时一次计入当期"主营业务收入"

2、如果能将费用与售价区分开来,在收取款项时,将其计入"递延收益",其会计处理为:收取款项时

借:银行存款

贷:主营业务收入 递延收益(售后服务费,版本升级费)

根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时,

借:递延收益

贷:主营业务收入等

(二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取,则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认

借:银行存款

贷:主营业务收入

软件开发是否属于技术开发服务范围

参考《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定:

"一、下列项目免征增值税

(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中"转让技术"、"研发服务"范围内的业务活动.技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动."

参考该文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:

"(六)现代服务.

1.研发和技术服务.

研发服务,也称技术开发服务,是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动.

2.信息技术服务.

(1)软件服务,是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动."

因此,从上述政策来看,软件开发属于信息技术服务,不属于研发服务范围,不能免征增值税,具体建议与主管税局沟通确认.