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顺流交易与逆流交易在合并报表如何抵消？

答：在个别报表中，应该是根据被投资单位实现的净利润剔除内部交易未实现的损益，不管是顺流交易还是逆流交易，对于未实现的内部交易损益都是要扣除的，但是不需要编制抵消分录，只有在合并报表中才需要编制抵消分录。

逆流交易合并报表中的调整分录

借：长期股权投资

贷：存货

顺流交易合并报表中的调整分录：

借：营业收入

贷：营业成本

投资收益

关于上述分录的理解：

（1）逆流交易时分录的理解：

在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，所以少确认了长期股权投资，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新确认长期股权投资。而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。

顺流交易的理解：

在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，少确认了投资收益，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新补确认投资收益，以真实的反应所取得的投资收益金额。而原来未实现的内部损益是体现为投资单位确认的收入和成本的差额，所以应该抵消营业收入和营业成本的金额。

（2）存在这种差异，主要是因为顺流交易和逆流交易对于母公司而言涉及到的报表项目不同，如果是顺流交易，母公司确认损益，相应抵消的时候影响的是利润表中的损益类项目；而如果是逆流交易，影响的是母公司存货成本和长期股权投资项目的确认，因此抵消时调整的是资产负债表中的资产项目。