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对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目
【案例】某A公司一般纳税人,提供客运场站服务,2016年5月取得含税收入106万元,当月支付承运方运费21.2万元,取得增值税发票。
1.A公司提供应税服务
借:应收账款 1060000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 60000
2.A公司支付承运方运费
借:主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 12000
贷:应付账款 212000