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未取得增值税发票的会计处理

借 原材料

贷 应付账款---暂估

增值税发票未收到，是会计上经常遇到的问题，处理方法一般是要做一个暂估，等到发票来的时候，再把暂估的分录冲销。增值税专用发票是由税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证。

对于未取得增值税专用发票的情形，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题。

首先应当按照上述规定暂估入账，然后，与其他正常入库入账的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。

其入账方式如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品

收到发票后的处理：

次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：

借：库存商品

贷：应付账款--暂估款

取得发票后，

借：库存商品

借：应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：应付账款--xx公司

增值税专用发票注意事项：

1、开票时，发票的抬头要与企业名称的全称一致，2017年7月1日以后，增值税发票必须有税号，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

2、报销要及时，发票时间尽量不要跨年，否则不能税前扣除。

3、开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。