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营改增后承租方融资租赁设备发票该怎么入账
“营改增”后,融资租赁企业开始适用增值税,购买设备的进项税额可以抵扣,应当确认增值税销项税额。目前,各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是:购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目,租赁开始日不确认增值税销项税额,当收到租金时再确认当期增值税。
对于承租方融资租赁设备增值税专用发票的情况,其入账可以参考这个案例:
2015年,A公司向B公司租入办公设备一台,租期为3年。设备为100万元,预计使用年限为10年。租赁合同规定,租赁期开始日(2011年1月1日)A公司向B公司一次性预付租金150000元,年年末支付租金150000元,第二年年末支付租金200000元,第三年年末支付租金250000元。租赁期届满后B公司收回设备,三年的租金总额为750000元。A公司账务处理如下:
2015年:
借:长期待摊费用150000
贷:银行存款150000
2015年12月31日:
借:管理费用250000
贷:长期待摊费用100000
银行存款150000
2016年12月31日:
借:管理费用250000
贷:长期待摊费用50000
银行存款200000
2017年12月31日:
借:管理费用250000
贷:银行存款250000
4售后回租融资租赁会计处理是怎样的
贵公司从事融资性售后回租业务,向融资公司出售固定资产时,资产的所有权和与其相关的风险都没有转移,相关折旧也由贵公司扣除。实质上属于以等额还款方式向融资公司贷款。贵公司的会计处理可适当简化,分录如下:
租赁开始日
向融资公司出售资产
借:固定资产——融资性售后回租固定资产
贷:固定资产——在用固定资产
借:银行存款
未确认融资费用
贷:长期应付款
融资性售后回租业务的税务处理:
(1)增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。
(2)企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。