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上海虹口区仁和会计学校 |
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第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
考点四：企业所得税的应纳税所得额—亏损弥补
亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但较长不得超过5年。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，较长结转年限由5年延长至10年。
【例题9：单选题】某国有企业2012年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限较长不得超过的是( )。
A.2012年
B.2015年
C.2016年
D.2017年
【正确答案】D
【答案解析】根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限较长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算
