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银行存款的总分类核算

银行存款的总分类核算，就是银行存款在总账账户中的核算。银行存款的总分类核算是根据原始凭证，通过编制记账凭证进行的。

一、银行存款收入的核算

房地产开发企业银行存款的收入主要是来自收取房地产的销售款、租金以及企业将库存多余的现金送存银行等。

例2-7、2007年3月1日某房地产企业将库存多余现金送存银行10000元。

根据企业编制的经银行盖章的送款单回单联，编制记账凭证如下：

借：银行存款10000

贷：库存现金10000

例2-8、2007年3月1日企业收到银行收款通知，收到某客户购房款80000元。

根据银行收款通知，编制记账凭证如下：

借：银行存款80000

贷：主营业务收入——房屋销售收入80000

二、银行存款支出的核算

银行存款支出，包括的项目很多，如企业从银行提取现金，购入材料及设备，购建固定资产，开发土地支出，支付工程款、支付各项税金、支付水电费等。银行存款支出是通过编制记账凭证进行。

例2-9、2007年3月2日企业管理部门报销差旅费、办公用品费8000元。通过开具现金支票支付。

根据原始发票和企业开出的现金支票存根，编制记账凭证如下：

借：管理费用8000

贷：银行存款8000

（注：有关房地产开发费用的支付，将在房地产开发成本一章进行介绍。）

例2-10、2007年3月2日企业从银行提取现金60000元，备发职工工资。

根据企业现金支票存根，编制记账凭证如下：

借：库存现金60000

贷：银行存款60000

三、银行存款的序时核算

银行存款的序时核算就是通过设置和登记“银行存款日记账”进行的核算。银行存款日记账由出纳人员根据记账凭按业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

银行存款日记账要每天结出余额，以随时反映银行存款的收支动态和结存的金额。

在记账凭证记账程序下，银行存款日记账是与总分类账根据相同的记账凭证，同时进行登记的。

四、银行存款的清查

银行存款的清查就是要查明企业在银行存款的实存数，查清企业银行存款日记账的记录是否正确。

银行存款的清查是通过将企业银行存款日记账的记录与银行对账单相核对进行的。银行定期要为企业的银行存款编制“银行对账单”。企业收到“银行对账单”后，要将企业的银行存款日记账与“银行对账单”逐笔进行核对。

在会计实务中，企业的“银行存款日记账”余额，与“银行对账单”的余额经常出现不一致的情况。这种情况的发生，除了记账可能有错误以外，更主要的是由未达账项所造成。所谓未达账项，就是因为凭证传递的时间先后而造成的银行和企业之间一方已收到凭证登记入账，而另一方尚未接到凭证而没有入账的情况。

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