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如何开具经营范围外的发票
首先,增值税发票的开具要遵循《发票管理办法》及其实施细则的规定,通读办法和细则,没有规定不能超经营范围开具发票,根据"法无禁止即自由"的法律精神,纳税人超经营范围开具发票并不违法。
其次,增值税发票开具的内容必须要在增值税的征税范围内,根据《增值税暂行条例》**条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。根据《营业税改征增值税试点实施办法》**条规定,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。上述货物、劳务和服务等才能开具增值税发票。
在开票时可能有以下三种风险
1、在开票系统内可能无法开具相应税率的发票
企业成立后要向税务机关报到,税务会按照经营范围给企业核定税种。
针对不同的经营范围、企业规模,其税率也会不同。
增值税是每个企业都会涉及的,增值税小规模纳税人一般情况是3%的征收率,而一般纳税人较常见的税率是13%、10%、6%。
如果我们超范围开具发票,则税率不在上述范围之内,税控系统有可能开不出来。
2、开出发票后纳税申报出现异常
系统只能按照税务报到时核准的税率,开具相应税率的发票。如果我们只有13%税率的开票范围,那么我们租赁开出5%税率的发票,在申报时就会出现异常。
3、税务稽查的风险
金税三期上线后,增值税发票的开具更加透明、可查。
现行的开票系统,需根据开票内容选择商品名称、税收分类编码,在发票中,购销双方以及商品名称都要求开具明细。
所以,当开票内容与企业主营业务相差较大时,极易引起税务局的注意。
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