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如何利用因素分析法进行财务分析

因素分析法是利用统计指数体系分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法，属于一种定性分析方法。在利用因素分析法时，需要凭借分析人员的知识和经验来选择分析对象，因此分析人员对企业的产品、业务了解得比较透彻，分析才能有效果。因素分析法包括连环替代法、差额分析法、指标分解法

一、连环替代法

连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值替代基准值，据以测定各因素对分析指标的影响。

【案例】甲企业采用计划成本法计算成本，2019年7月计划产量为50万件，材料单价为20元，单位产品材料耗用量为10千克，原材料成本总计10000万元。实际发生成本10296万元，产量为52万件，材料单价为22元，单位产品材料耗用量为9千克。

原材料成本=产量×材料单价×单位产品材料耗用量，可以将原材料成本分解为这三个因素，逐个分析对原材料成本的影响。

计划成本=50×20×10=10000（万元）

次替代=52×20×10=10400（万元）

产量增加对成本的影响=10400-10000=400（万元）

第二次替代=52×22×10=11440（万元）

材料单价提高对成本的影响=11440-10400=1040（万元）

第三次替代=52×22×9=10296（万元）

单位产品材料消耗量对成本的影响=10296-11440=-1144（万元）

二、差额分析法

差额分析法实际上是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。但有时候无法说明计算出的数值多大或多小是适宜的，比如企业的流动资产并不是越大就越好，所以在利用差额分析法进行财务分析时，较好与其他分析方法相结合，这样才能达到分析目的。

三、指标分解法

顾名思义，指标分解法就是将指标分解成若干因素，分析每个因素对指标的影响。例如销售收入，可分解为销售量和销售单价的乘积。巴菲特在分析喜诗糖果时利用的就是这一分析方法：1972年他收购喜诗糖果时，年销量为1600万磅，2007年增长到3200万磅，35年只增长了1倍，年增长率仅为2%。但销售收入却从1972年的0.3亿增长到2007年的3.83亿美元，35年增长了13倍。销量增长1倍，收入增长13倍，较主要的驱动因素是持续涨价。