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一 、单项选择题
1.下列各项中，不会影响应收账款账面价值的是（　　）。
A.计提坏账准备

B.确认坏账损失
C.收回已转销的坏账
D.收回应收账款
【答案】B
【解析】
确认坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，所以不影响应收账款账面价值。选项B正确。
2.2016年4月6日，甲公司以每股6元的价格购进某股票60万股，并将其划分为交易性金融资产，其中包含每股已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付相关交易费用2.5万元；甲公司于2016年4月15日收到上述现金股利；2016年4月30日该股票收盘价格为每股5元；2016年5月15日甲公司以每股5.5元的价格将股票全部售出，则甲公司出售该金融资产影响投资收益金额为（　　）万元。
A.18
B.-18
C.24
D.-24
【答案】B
【解析】
甲公司出售该金融资产影响投资收益金额=60×5.5-60×（6-0.2）=-18（万元）。
3.某企业月初结存材料的计划成本为100000元，材料成本差异为节约1000元；本月入库材料的计划成本为100000元，材料成本差异为超支为400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（　　）元。
A.450
B.-450
C.1050
D.-1050
【答案】B
【解析】
月末材料成本差异率=（-1000+400）/（100000+100000）×=-0.3%；所以当月生产车间领用材料应结转的成本差异=150000×（-0.3%）=-450（元）。
4.甲企业发出一批实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（　　）万元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
【答案】A
【解析】
甲企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资成本；甲企业收回的半成品用于连续生产应税消费品，支付的消费税计入应交税费—应交消费税的借方，所以该批半成品的入账价值=140+4=144（万元）。
5.甲公司2015年年初购入乙公司30%的有表决权股份，对乙公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有乙公司的可辨认净资产公允价值的份额相等）。当年乙公司实现净利润100万元，发放现金股利20万元，其他综合收益变动使所有者权益增加30万元。假定不考虑所得税及其他因素影响。2015年年末甲公司的长期股权投资账面余额为（　　）万元。
A.224
B.233
C.239
D.200
【答案】B
【解析】
长期股权投资账面余额=200+（100-20）×30%+30×30%=233（万元）。
6.2014年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司发行的面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，乙公司于每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（　　）万元。
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2083.43
【答案】C
【解析】
2014年年末的摊余成本（账面价值）=期期末的摊余成本=初始摊余成本+初始摊余成本×实际利率-实际收到的利息或本金=2088.98+2088.98×4%-2000×5%=2072.54（万元）。
7.下列项目中，不属于投资性房地产的是（　　）。
A.出租给本企业职工居住的宿舍
B.已出租的土地使用权
C.持有并准备增值后转让的土地使用权
D.董事会已做出决议用于出租且持有意图短期内不会改变的空置建筑物
【答案】A
【解析】
选项A，出租给本企业职工居住的宿舍属于自用房地产。
8.投资企业通常可以通过下列（　　）情形来判断是否对被投资单位具有重大影响。
A.投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力而影响其回报金额
B.参与被投资单位财务和经营政策制定过程
C.与被投资单位之间发生交易
D.向被投资单位提供技术资料
【答案】B
【解析】
投资企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策制定过程；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键技术资料。
9.甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2015年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除：职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。甲公司预计2016年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2015年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为（　　）元。
A.20000
B.120000
C.60000
D.0
【答案】A
【解析】
甲公司2015年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的金额，根据甲公司预计2016年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2015年的未使用带薪年休假l天（6-5），所以应计入管理费用的金额=50×（6-5）×400=20000（元）。
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10.甲公司生产C产品需经过两道工序，单位工时定额为400小时，道工序定额工时为300小时，第二道工序定额工时为100小时。甲公司月初无在产品，当月投入C产品2000台，月末道工序在产品数量为1000台，第二道工序在产品数量为200台，当月完工产品800台，当月生产费用合计为600万元。甲公司采用约当产量比例法计算完工产品成本，假定各工序在产品的完工率均为50%，则当月完工产品的成本为（　　）万元。
A.355.56
B.240
C.335.56
D.405.56
【答案】A
【解析】
道工序的完工率=300×50%÷400×=37.5%，第二道工序的完工率=300+100×50%÷400×=87.5%。月末在产品约当产量=1000×37.5% +200×87.5%=550（台），月末完工品成本=600÷（550 +800）×800 =355.56（万元）。
11.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（　　）。
A.资本公积
B.应收账款
C.货币资金
D.应付票据
【答案】C
【解析】
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的余额计算填列。
12.下列关于交易费用的会计处理，不正确的是（　　）。
A.企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B.取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额
C.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，冲减资本公积（其他资本公积）
D.取得可供出售金额资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始确认金额
【答案】C
【解析】
发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足的部分冲减盈余公积和未分配利润。
13.企业某项固定资产为2000元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的为800万元。则固定资产更新改造后的入账价值为（　　）万元。
A.2200
B.1720
C.1200
D.1400
【答案】B
【解析】
固定资产更新改造后的入账价值=更新改造前的入账价值+资本化后续支出-被替换部分账面价值=（2000-2000/10×4）+1000-（800-800/10×4）=1720（万元）。
14.企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过（　　）科目核算。
A.固定资产
B.在建工程
C.预付账款
D.工程物资
【答案】B
【解析】
企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。
15.甲公司为增值税一般纳税人，2015年9月1日销售A商品1000件，每件商品的标价为50元（不含增值税），每件商品的实际成本为30元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20，N/30；A商品于9月1日发出，符合收入确认条件，购货方于9月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。不考虑其他相关税费，则该笔业务对甲公司9月份营业利润的影响金额为（　　）元。
A.14100
B.13947
C.15000
D.13830
【答案】A
【解析】
该笔业务对甲公司9月份营业利润的影响金额=销售收入1000×50×（1-10%）-销售成本1000×30-发生的现金折扣1000×50×（1-10%）×2%=14100（元）。
16.甲公司2015年10月份接受一项产品安装劳务，安装期为4个月，合同总收入为600万元，2015年收到预收款200万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本350万元，预计还将发生50万元。经专业测量师测量确定2015年完工程度为80%。假定不考虑相关税费，该项劳务对2015年损益的影响金额为（　　）。
A.200
B.160
C.250
D.300
【答案】B
【解析】
2015年应确认的收入=600×80%=480（万元），应确认的成本=（350+50）×80%=320（万元），该项劳务对2015年损益的影响金额=480-320=160（万元）。
17.某企业为增值税一般纳税人，因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　　）元。
A.7600
B.18800
C.8400
D.11000
【答案】A
【解析】
将该材料损失（非常损失）转入待处理财产损溢，因自然灾害遭受损失的进项税额可以抵扣，不用转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000-800-11600=7600（元）。
18.甲公司2015年12月31日，“在建工程”科目余额为50万元，“工程物资”科目余额20万元，“固定资产”科目余额1000万元，“累计折旧”科目余额200万元，“固定资产减值准备”科目余额50万元。该公司2015年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（　　）万元。
A.750
B.800
C.820
D.1000
【答案】A
【解析】
2015年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额=1000-200-50=750（万元）。选项A正确。
19.甲工业企业下设机修、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2015年9月，机修车间交互分配前实际发生的生产费用为12 000元，应负担供电车间的电费为4 800元；修理工时为200小时（其中：供电车间耗用30小时，基本生产车间耗用140小时，行政管理部门耗用30小时）。机修车间2015年9月对辅助生产车间以外的受益单位分配修理费用的总成本为（　　）元。
A.40000
B.15000
C.45000
D.20000
【答案】B
【解析】
机修车间2015年9月对辅助生产车间以外的受益单位分配修理费用的总成本=12 000+4800-12000÷200×30=15000（元）。
20.某企业本月生产甲产品500件，实际耗用A材料3200公斤，其实际价格为每公斤25元。该产品A材料的计划用量为6公斤，计划价格为20元，其材料价格变动的影响金额为（　　）元。
A.5000
B.4000
C.16000
D.15000
【答案】C
【解析】
材料价格变动的影响金额=（实际价格-计划价格）×实际数量=（25-20）×3200=16000（元）。
21.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月5日，生产车间委托外单位对机器设备进行日常维修，增值税专用发票上注明修理费用20000元，增值税税额3400元，款项已用银行存款支付。下列各项中，会计处理正确的是（　　）。
A.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400
B.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　3400
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400
C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400
D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　3400
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400
【答案】D
【解析】
生产车间固定资产修理费计入管理费用。选项A、B错误。企业接受应税劳务，取得增值税专用发票，支付的增值税税额允许从销项税额中抵扣，记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，选项C错。
22.企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的是（　　）。
A.印花税
B.耕地占用税
C.车辆购置税
D.土地增值税
【答案】D
【解析】
印花税、耕地占用税、车辆购置税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
23.下列关于长期借款利息费用的处理，不正确的是（　　）。
A.属于筹建期间的，计入管理费用
B.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，计入在建工程等相关资产成本
C.经营期间按规定不予资本化的利息支出，计入管理费用
D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率计算确定
【答案】C
【解析】
按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
24.年末，将“事业结余”科目余额结转至（　　）。
A.事业基金
B.非财政补助结转
C.非财政补助结余
D.非财政补助结余分配
【答案】D
【解析】
年末，将“事业结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目。
二 、多项选择题
1.按企业会计准则规定，下列项目可能计提坏账准备的有（　　）。
A.应收票据
B.预付账款
C.其他应收款
D.应收账款
【答案】A, B, C, D
【解析】
选项ABCD都正确。
2.下列各项中，在“固定资产清理”科目的贷方登记的项目有（　　）。
A.应交的营业税
B.变价收入
C.结转的清理净损失
D.转入清理的固定资产的净值
【答案】B, C
【解析】
应交的营业税在“固定资产清理”科目的借方核算，选项A错误；固定资产变价收入在“固定资产清理”科目贷方核算，选项B正确；结转的清理净损失在“固定资产清理”科目的贷方核算，选项C正确；转入清理的固定资产的净值在“固定资产清理”科目的借方核算，进项D错误。
3.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
【答案】A, B
【解析】
使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项C不正确；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本，而是作为无形资产单独核算，选项D不正确。
4.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（　　）。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
C.满足一定条件的，企业可以将投资性房地产从成本模式转为公允价值模式进行后续计量
D.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
【答案】A, B, C, D
【解析】
选项ABCD都正确。
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5.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（　　）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产期末公允价值变动应计入当期损益
C.可供出售权益工具投资持有期间减值准备可以转回，但不得通过损益转回
D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动累计计入其他综合收益的金额应转入当期损益
【答案】A, C, D
【解析】
选项B，可供出售金融资产期末公允价值变动应计入其他综合收益，大幅度下降或非暂时性下跌时计入资产减值损失。
6.下列各项业务中，应计入投资收益的有（　　）。
A.企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用
B.按照持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入
C.成本法下，长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润
D.权益法下，长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润
【答案】A, B, C
【解析】
权益法下，长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资—损益调整”。
7.下列有关减值损失的确认，正确的有（　　）。
A.有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收账款的账面价值减值至预计未来现金流量现值
B.当存货成本高于其可变现净值时，表明存货可能发生损失，应计提存货跌价准备
C.当长期股权投资的可收回金额低于账面价值的，应当将该长期股权投资的账面价值减记至可收回金额
D.当无形资产的可收回金额低于账面价值的，应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额
【答案】A, B, C, D
【解析】
选项ABCD的说法都正确。
8.持有至到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括（　　）。
A.扣除已偿还的本金
B.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
C.扣除已发生的减值损失
D.加上或减去持有至到期投资的面值乘以票面利率得到的应收利息
【答案】A, B, C
【解析】
持有至到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。
9.下列各项中，应计入营业外收入的有（　　）。
A.经批准后，无法查明原因的现金溢余
B.权益法下，投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额小于长期股权投资的初始投资成本的差额
C.企业确认的捐赠利得
D.投资性房地产处置时实际收到的金额
【答案】A, C
【解析】
权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入营业外收入，选项B错误。投资性房地产处置，实际收到的金额，计入其他业务收入，选项D错误。
10.下列各项中，不会引起现金流量净额变动的是（　　）。
A.将现金存入银行
B.用银行存款购买1个月到期的债券
C.用存货抵偿债务
D.用银行存款清偿到期债务
【答案】A, B, C
【解析】
选项A和B,属于现金及现金等价物内部发生的变动，不影响现金流量；选项C，不涉及现金收付业务；选项D，会影响现金流量的变动。
11.下列关于在产品的清查，说法正确的有（　　）。
A.在产品发生盘盈的，借记“基本生产成本”科目
B.在产品发生盘亏和毁损的，借记“待处理财产损溢”科目
C.在产品发生盘亏和毁损的，由于车间管理不善造成的损失，转入“制造费用”科目
D.在产品盘亏处理的核算，应在制造费用结账前进行
【答案】A, B, C, D
【解析】
选项ABCD的说法都正确。
12.下列各项中，应计入其他综合收益的有（　　）。
A.资产负债日，可供出售金融公允价值高于其账面余额的差额
B.资产负债日，可供出售金融公允价值正常波动低于其账面余额的差额
C.权益法下，投资企业在持有长期股权投资期间，享有或应分担被投资单位实现的其他综合收益的份额
D.自用房地产或作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值的差额
【答案】A, B, C, D
【解析】
选项ABCD的说法都正确。
三 、判断题
1.年末，将“经营结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目。（　　）
【答案】×
【解析】
年末，“经营结余”科目为贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。
2.企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。（　　）
【答案】√
3.发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一起计算。（　　）
【答案】√
4.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。（　　）
【答案】×
【解析】
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确的意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
5.企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为本公司的子公司。（　　）
【答案】√
6.如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，记入“管理费用”科目。（　　）
【答案】√
7.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款，借记“固定资产”、“在建工程”等科目。（　　）
【答案】×
【解析】
企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目。
8.辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。（　　）
【答案】√
9.顺序分配法，其特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间负担后分配的辅助生产车间的费用。（　　）
【答案】×
【解析】
顺序分配法，其特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。
10.产值成本率和营业收入成本率高的企业经济效益差。（　　）
【答案】√
四 、不定项选择题
1.甲公司2015年有关交易或事项资料如下：
（1）2015年12月31日税前会计利润5000万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金200万元，职工福利费30万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金；管理费用中有2万元为合同违约金；本年收到的国债利息收入20万元；
税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
（3）年初未分配利润为贷方余额500万元；按净利润的10%提取法定盈余公积。2015年12月31日股本为5000万元（每股面值1元），股东大会批准了2015年度利润分配方案，按每10股2元发放现金股利。
（4）2015年12月31日，在财产清查中发现2014年购入的一台设备尚未入账，重置成本为30万元。（假定与其计税基础不存在差异，不考虑相关税费）
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
（1）2015年12月31日，甲公司应交所得税为（　　）万元。
A.1248.5
B.1249
C.1250
D.1245
【答案】A
【解析】
2015年12月31日应纳税所得额=5000+（30-200×14%）+12-20=4994（万元）。2015年12月31日应交所得税=4994×25%=1248.5（万元）。
（2）2015年12月31日，甲公司所得税费用为（　　）万元。
A.1263.5
B.1264
C.1255
D.1250
【答案】A
【解析】
所得税费用=当期所得税+递延所得税=1248.5+（50-40）-（20-25）=1263.5（万元）。
（3）2015年12月31日，甲公司可供分配利润为（　　）万元。
A.4236.5
B.4236
C.4245
D.4250
【答案】A
【解析】
可供分配利润=年初未分配利润（未弥补亏损）+本年实现净利润（-净亏损）+其他转入=500+（5000-1263.5）=4236.5（万元）。
（4）2015年，盈余公积的发生额为（　　）万元。
A.373.65
B.376.65
C.323.65
D.500
【答案】B
【解析】
盈余公积的发生额=（5000-1263.5）×10%+30×10%=376.65（万元）。
（5）2015年12月31日，资产负债表“未分配利润”项目金额为（　　）万元。
A.2862.85
B.3236.5
C.3812.85
D.2889.85
【答案】D
【解析】
资产负债表“未分配利润”项目金额=4236.5-（5000-1263.5）×10%-5000÷10×2+30×（1-10%）=2889.85（万元）。
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2.甲公司2015年发生下列交易或事项：
（1）2015年1月1日，甲公司购入A公司发行的债券，该笔债券于2014年7月1日发行，面值总额为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2015年1月8日收到该笔债券利息50万元。2015年该债券的公允价值为2560万元。2016年初，甲公司收到债券利息100万元。
（2）2015年1月3日，甲公司支付价款200万元（含交易费用）从上海证券交易所购入B公司同日发行的5年期公司债券，债券票面价值总额为250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的实际利率为10%。
（3）2015年1月20日，甲公司从深圳证券交易所购入C上市公司股票100万股，并将其划分为可供出售金额资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付交易费用金额为2.5万元。2015年12月31日，该股票投资的公允价值为1250万元。C上市公司宣告发放现金股利每股0.2元
（4）2015年6月30日，甲公司一栋精装修的写字楼开发完成并租赁给D公司使用，租赁期为10年，该写字楼的造价和公允价值分别为2000万元和2400万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为2600万元。D公司每月支付租金15万元。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
（1）下列各项中，说法正确的是（　　）。
A.企业取得交易性金额资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额
B.企业取得持有至到期投资应当按公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额
C.企业取得可供出售金融资产应当按公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始确认金额
D.企业取得的投资性房地产应当按照其取得时的成本进行计量
【答案】A, B, C, D
【解析】
选项ABCD都正确。
（2）2015年甲公司应确认的投资收益为（　　）万元。
A.70
B.90
C.110
D.87.5
【答案】C
【解析】
2015年甲公司应确认的投资收益=（-30+100）（资料1）+200×10%（资料2）+100×0.2（资料3）=110（万元）。
（3）2015年甲公司应确认的公允价值变动损益为（　　）万元。
A.210
B.447.5
C.477.5
D.300
【答案】A
【解析】
2015年甲公司应确认的公允价值变动损益=[2560-（2600-50）]（资料1）+（2600-2400）（资料4）=210（万元）。
（4）2015年甲公司应确认的营业利润为（　　）万元。
A.557.5
B.410
C.707.5
D.607.5
【答案】B
【解析】
2015年甲公司应确认的营业利润=110（投资收益）+210（公允价值变动损益）+15×6（资料4，其他业务收入）=410（万元）。
（5）下列各项中，说法正确的是（　　）。
A.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量
B.资产负债表日，持有至到期的账面价值高于预计未来现金流量现值的，企业应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值
C.资产负债表日，可供出售金融资产应当按公允价值计量
D.投资性房地产采用公允价值进行后续计量的，应当以资产负债表日的公允价值为基础，调整其账面余额
【答案】A, B, C, D
【解析】
选项ABCD都正确。
3.甲公司为增值税一般纳税人，2015年发生有关交易或事项如下：
（1）1月1日，向乙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期5年，每年年末收取使用费300万元。该专利权每年计提的摊销额为220万元。
（2）4月4日，甲公司将租赁期届满、采用公允价值计量模式的投资性性房地产出售给丙公司，合同价款1500万元，丙公司已用银行存款付清。出售时，该投资性房地产的账面价值为1200万元，其中公允价值变动明细科目为借方余额100万元。
（3）7月7日，委托丁公司销售商品5000件，商品已将发出，每件成本为600元。合同约定丁公司应当按每件1000元对外销售，甲公司按售价的10%向丁公司支付手续费。丁公司当月实际对外销售2000件，开出增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额34万元，款项已经收到。甲公司收到丁公司开具的代销清单时，向丁公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
（4）9月9日，甲公司向戊公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，款项尚未收到；该批商品的成本为200万元。戊公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定瑕疵，但基本上不影响使用，9月20日戊公司要求甲公司在价格上（含增值税税额）给予一定的折让，折让率为10%，甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税税务机关允许扣减。
（5）10月10日，甲公司将自产产品作为福利发放给公司总部管理人员，该批产品的成本为60万元，售价100万元（不含增值税）。适用的增值税税率为17%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）根据资料（1），下列说法正确的是（　　）。
A.让渡资产使用权的使用费收入金额能够可靠估计时，企业才能确认。
B.让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定
C.企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“营业外收入”科目核算
D.该项业务对甲公司当期损益的影响金额为80万元
【答案】A, B, D
【解析】
企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算，选项C错误。
（2）根据资料（2），下列关于甲公司的会计处理，正确的是（　　）。
A.确认其他业务收入1500万元
B.确认其他业务成本1200万元
C.确认投资收益-100万元
D.确认对营业利润的影响金额为200万元
【答案】A
【解析】
甲公司应确认其他业务成本=1200-100=1100（元），选项B、C错误。该笔业务对损益的影响金额=1500-1100=400（万元），选项D错误。
（3）根据资料（3），关于甲公司的会计处理，下列各项说法正确的是（　）。
A.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入
B.采用支付手续费委托代销方式下，应在收到代销款项时确认销售商品收入的实现
C.确认主营业务收入180万元
D.确认对营业利润的影响金额为60万元
【答案】A, D
【解析】
采用支付手续费委托代销方式下，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入的实现，选项B错误。确认主营业务收入200万元（1000×2000元），选项C错误。确认对营业利润的影响=200-120-200×10%=60（万元），选项D正确。
（4）根据资料（4），下列各项说法正确的是（　　）。
A.销售折让是指企业因售出商品质量上不符合要求等原因而在数量上给予的减让
B.销售折让如发生在确认收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
C.9月9日，应确认主营业务收入270万元
D.该笔业务对甲公司10月份损益影响金额为70万元
【答案】B
【解析】
销售折让是指企业因售出商品质量上不符合要求等原因而在价格上给予的减让，选项A错误。9月9日，应确认主营业务收入300万元，选项C错误。该笔业务对甲公司当期损益的影响金额为64.9（300-200-351×10%）万元，选项D错误。
（5）根据资料（5），甲公司应确认的损益金额为（　　）万元。
A.10
B.-77
C.40
D.-117
【答案】B
【解析】
甲公司应确认的损益金额=100-100×（1+17%）-60=-77（万元）。