核算程序

　　首先，如果产生的是性差异，会计处理很简单，只需在计算应纳税所得额时调整利润总额，在利润表中加以反映，而不涉及递延所得税资产或递延所得税负债，无须在资产负债表中加以反映。

　　其次，如果产生的是暂时性差异，则遵循如下核算程序：

　　1.将资产负债表中的资产与负债项目（递延所得税资产与递延所得税负债除外），依据企业会计准则以及税法确定其账面价值与计税基础。

　　2.比较资产、负债的账面价值与计税基础，如果二者之间存在差异，应将其区分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（如表1所示，具体“账面价值”与“计税基础”的确认及产生差异的原因这里不再赘述）。

　　3.根据应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异以及税率，确认递延所得税负债或递延所得税资产应有的金额，结合其期初余额，确认当期递延所得税负债和递延所得税资产（或应予转回）的金额，作为递延所得税。

　　递延所得税=递延所得税负债（期末—期初余额）—递延所得税资产（期末—期初余额）

　　同时进行相关的会计处理（转回时作相反的分录）：

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　4.针对当期所发生的每一交易或事项，依据税法规定，计算当期应纳税所得额。

　　应纳税所得额=利润总额+（1）按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用±（2）计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额±（3）计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额-（4）税法规定的不征税的收入±其他需要调整的因素

　　事实上，这里的（1）、（4）仍可理解为性差异，（2）、（3）为暂时性差异。

　　应交所得税=应纳税所得额×适用所得税率

　　5.确定利润表中的所得税费用。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税