今天邢台恒企会计培训学校小编就给大家普及一下报表的查账方法与技巧:账户分析方法

1.账户分析方法的特点

账户分析方法的特点是不先审查报表和凭证,而是直接在账面上审查,以便发现可疑账项,为进一步审查提供线索.

2.对应关系分析

按账户借贷方对应关系进行分析,查明是否有不正常、不合理的对应关系. 例如在审查一笔销售业务时,发现该笔业务的会计分录为:

借:银行存款　　3000

贷:原材料　　3000

销售材料应在“其他业务收入”账户内核算,不应直接记人“原材料”账户,上笔业务正确的会计处理是:

借:银行存款　　3000

贷:其他业务收入 　　3000

同时结转:

借:其他业务支出　　3000

贷:原材料　　3000

3.发生额和余额分析

对账户的本期发生额和余额进行分析,以查明其内容是否正确、合理,有无错弊和异常现象.例如,在审阅企业管理费用明细账中的修理费时,发现记有修建花园、假山、鱼池、亭台等用.这是将应列入专用基金的开支,人为地摊人期间费用.再如在审阅成品明细帐时,发现A型电机明细账结存中的数量是蓝字,金额却为红字.这是由于多转产品销售成本造成的,说明该企业销售利润不准.

4.相关账户内容结合分析

将固定资产、累计折旧这两个账户编一份表进行分析,可以看出这两个账户之间的对应关系是否正确.在一般情况下固定资产账户余额减去折旧账户余额,应等于固定资产净值.如果不等,则说明账户对应关系及其记录可能有差错.采用账户分析法,对于发现会计原理运用上的错误、会计分录上的错误和记录中的错误甚为有效.但企业账户较多,查起来费时费力,一般适用于审查对应关系容易搞错的账户或容易发生错弊的账户.

5.逻辑推理分析

是指审计人员根据已知的事实和资料,运用逻辑思维方法,推测和判断被审单位可能存在的问题和结果的一种方法. 例如:审计人员在审查某会计人员所作的会计凭证时,发现有笔销售收入未记销售账,其会计分录如下:

借:现金 3000

贷:应付账款 3000

审计人员据以推测,有两种可能性:一是账务处理错误,二是利用应付款科目贪污销货款.结果如何有待查证.

审计人员认真审查了该会计人员所编制的其他记账凭证,发现有一张记账凭证的分录是:

借:应付账款 3000

贷:现金 3000

经查,不仅会计分录是会计人员亲手编制,而且领款经手人也是其本人签字,未转交他人,可以认定,此款为该会计人员所贪污.在审计实践中,逻辑推理分析法通常与判断抽样或统计抽样等方法结合使用,以便验证推理的正确性.

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