平销返利所得税怎么处理？

税务总局

关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：

纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

根据上面文件的规定，平销返利由销售方开具红字专用发票，

供货方的处理：

借：主营业务收入

贷：银行存款

应交税费——应交增值税（销项税额）红字

购货方的处理

借：银行存款

应交税费——应交增值税（进项税额）红字

贷：主营业务成本

平销返利所得税怎么处理？

但我们考试中经常出现的情形是，平销返利由购货方开具普通发票，此时：

供货方的处理：

借：销售费用

贷：银行存款

购货方的处理

借：银行存款

贷：主营业务成本

应交税费——应交增值税（进项税额转出）