会计师如何处理外币业务,在我国一般以人民币作为记账本位币,对于所有的外币交易都会在收支的时候折算为记账本位币。这主要是适用于涉及外币种类较少,而且外币业务不多的企业。
1、如果大都是以外币结算的,那么选择一种外币作为记账本位币。
2、如果需要变更记账本位币(不得随意变更),按照变更当日的即期汇率,对所有项目进项变更。
确认记账本位币应考虑的因素:主营业务的影响;主要支出的影响;融资活动活动资金的影响。
3、外币业务中涉及的汇率
银行买入汇率、银行卖出汇率、中间汇率(买入与卖出的中间价)。买入汇率低于卖出汇率。
中间汇率就是当日即期汇率。
4、外币交易的账务处理
外币统账制:适用于外币业务少,在业务发生时统一将外币换算成记账本位币(交易当日即期汇率折算)。大都使用此方法。
外币分账制:适用于外币业务种类多业务大的,在发生时以原币记账,不折算,在期末时统一折算为记账本位币。
交易发生日的即期汇率,当期汇率变动不大时,可以以其近似汇率折算。
5、会计处理:
购进业务、出口业务都按交易日即期汇率折算;
外币资本投入业务按实际收到资本投资款当日的即期汇率折算。
外币兑换业务:
企业卖出外币,借:银行存款-人民币(银行买入汇率)
财务费用(差额)
贷:银行存款-外币(卖出日即期汇率折算)
企业买入外币,借:银行存款-外币(买入即期汇率)
财务费用(差额)
贷:银行存款-人民币(银行卖出汇率)
6、资产负债表日
外币货币性项目:包括货币性资产和货币性负债(预付账款和预收账款不属于货币性项目)
交易日、资产负债表日、结算日的汇兑差额都计入当期损益。
符合资本化的入资产成本。
金融资产权益工具的持有期间汇兑差额计入其他综合收益。
非货币性项目:如果以历史成本计量后期就不产生汇兑差额。
如果以公允价值计量按照即期汇率折算,差额计入当期损益;其他权益工具投资,差额计入其他综合收益。