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案例1:会议费的证据链
公司支付年终经营总结会发生的会务费共计10.6万元,取得增值税专用发票。
会计处理如下:
借:管理费用-会务费10万元
应交税费-应交增值税(进项税额)0.6万元
贷:银行存款10.6万元
证据链包括:
1)会务审批单
2)会务合同或者协议
3)会务进程单
4)出席签到单
5)付款证明
6)合规的增值税专用发票
7)费用的预算情况
8)会务现场照片(或者其他影像资料)
9)其他资料
案例2:办公费的证据链
北京某商贸公司2018年5购买日常用办公用品468000元,取得了专用发票。
会计处理如下:
借:管理费用-办公费40万元
应交税费-应交增值税(进项税额)6.8万元
贷:银行存款46.8万元
证据链包括:
1)购买办公品的审批单;
2)采购办公品合同或者协议
3)合规的办公用品发票;
4)办公用品清单或者明细表(列明货物名称、单价、数量等);
5)若属于支付的现金还需要收款方的有效凭据,若属于银行支付的则需要银行付款证明;
6)其他资料;
案例3:劳保费的证据链
济南一家公司2018年12月份购买服装用作工作服,取得增值税专用发票,价税合计金额23.4万元。
会计处理如下
借:管理费用-劳保费20万元
应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元
贷:银行存款23.4万元
证据链包括:
1)购买工装的采购合同;
2)公司劳动手册上明确写着:工作服属于公司所有,甚至注明员工离职一律交回公司!
3)合规的增值税专用发票
4)公司内部制度要求上班必须穿戴工作服;
5)制服价应该符合行业一般标准,也就是说不能远高于行业价,或者远高于生产经营需要的要求;
6)其他资料。
案例总结
1)财务人员做账的依据不仅仅是一张的发票,更需要通过取得多个证据链来共同佐证该项业务的真实性、合理性、合法性;
2)财务人员的每一笔账务必须吻合业务,真实地还原该项业务的本来面目与来龙去脉。
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