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课程资讯

所得税费用的计提递延所得税资产怎么理解?

答:资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较按照会计准则的规定确定的资产、负债的账面价值与按照所得税法的规定确定的资产、负债的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定当期利润表中的所得税费用的一种方法.

从时间维度上看,递延是现在和未来的一个平衡,现在多交了以后必定少交,这样形成的是一项递延资产(导致未来经济利益流出减少,相当于经济利益的流入),反之现在少交了,未来会多交则形成递延负债.从会计和税法横向比较来看,按税法比会计多交了,形成递延资产,按税法比会计少交了,形成递延负债.如果有费用当期发生,税局当期不认,非要你以后认,这种情况下表示税局给了你一个以后抵扣费用的权利,相应的未来缴纳的所得税款就会降低,所以恭喜你,可以确认一笔递延所得税资产啦.其实此时递延所得税资产就和"长期待摊费用"这个科目很相似,长期待摊费用就是披着资产外衣的潜伏在资产负债表的费用科目,递延所得税资产可以同理去理解.如果有费用发生,税局当期让你抵扣的费用超出了会计账面记录的费用,这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费用吐出来,相应的未来缴纳的所得税款就会增加,这个时候就得确认递延所得税负债.此时递延所得税负债就相当于"预提费用"科目.

递延所得税资产的主要账务处理?

答:(一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目.

(二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

(三)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.?