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1、营改增的三个关键词
张连起先生给营改增总结出的三个关键词:
①两扩,扩大了增值税的增收范围,扩大了增值税进项的抵扣范围,亮点是不动产纳入抵扣;②两促进,促进服务业发展和制造业转型升级,促进了现代增值税制度初步定型;③两兼顾,兼顾行业税负的特点,确保只减不增,兼顾财政承受能力,确保财政支柱屹立不倒。
2、进项不够可能导致税负增加
营改增后,企业的税负可能会加重。测算下吧,5%的营业税变成6%的增值税,如果按合同额折算,增值税率实为5.66%,计算公式是6%÷(1+6%),这等于说实际税率增高了0.66%。当然你可以说营改增后企业有进项税可用于抵扣,但有个事实不能忽视,但凡交营业税的企业,基本上没有多少机会取得进项税票。
3、贷款利息为什么不纳入抵扣范围
营改增后,企业银行贷款利息涉及的进项税能抵扣吗?不能。原因可能是,①如能抵扣,税收会减少很大一块,要考虑财政的承受力;②企业银行存款利息不用交增值税,体现了对等;③银行资金成本不易获得进项税票。综合下来,增值税的抵扣链条中断了,但银行采购、基建、日常费用等方面的进项税能用于抵扣。
4、建筑业、房地产业为何税率都是11%
建筑业营业税率3%,房地产业营业税率5%,营改增后,两个行业的营业税率都涨到了11%,其中的讲究是什么呢?建筑业与房地产业实际是上下游产业,如果营改增后建筑业税率依然低于房地产业,会造成房地产业存在显著的税差,不利于房地产业抵扣。两个行业税率拉齐,有利于房地产业的建安工程外包顺利开展。
房地产业与建筑业争抢进项税源的博弈会如何演变呢?这两行业税率都是11%。但在进项税源上,可获得3%、6%、11%、13%、17%多种税率的进项,对于13%、17%税率的进项,两行业都希望获取,但房地产业处于强势,易获得主导权,未来建筑业在进项博弈上会日趋弱势。甲供模式加简易征收会成为建筑业的主流模式。