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小微企业增值税减免会计分录

1、每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，账务处理如下：

借：应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

应交税费——应交增值税

对于城市维护建设税和教育费附加，按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

2、季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件的情况下，将有关应交增值税转入当期损益：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

3、季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件的情况下，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录：

借：税金及附加(红字)

贷：应交税费——应交城市维护建设税(红字)

应交税费——应交教育费附加(红字)

应交税费——应交地方教育附加(红字)

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