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　　财务报表现金流量表的编制方法

　　在现金流量表中，对经营活动现金流量的计算和列示有两种方法，即直接法和间接法。

　　1.直接法

　　在上述公式中，期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

　　2.间接法

　　间接法以净利润为起算点，通过调整某些相关项目后，产生经营活动的现金流量。

　　净利润为收入总额与费用成本总额之差，而收入又可分为收现的收入和应计的收入，费用也可分为付现的费用和应计费用。

　　公式如下：净利润=收入-费用=(收现的收入+未收现的收入)-(付现的费用+未付现的费用)

　　移项可得：收现的收入-付现的费用=净利润-未收现收入+未付现的费用(现金净流量)

　　在净利润基础上，调整不涉及现金的收入与费用，再辅以非现金流动项目增减变化对现金的影响，以及与投资、筹资现金流量有关的收入、费用项目对净利润影响的调整，即得到经营活动产生的现金流量。

　　采用间接法将净利润调整为经营活动的现金流量，须经过以下项目的调整：

　　(1)不涉及现金的经营性收入项目的调整

　　不涉及现金的经营性收入项目按权责发生制原则记入利润表，但并未流入现金，为了将净利润调节为现金收付制下的经营活动现金流量，调整时须予以扣除。

　　对于不涉及现金的费用、损失项目，在计算净利润时已作扣除，但这部分费用、损失项目并不流出现金，故须加回到净利润中。

　　(2)不属于经营活动的损益

　　在利润表中，净利润计算时包括了一些非经营活动的项目，如投资收益、筹资引起的财务费用等，这些项目将在投资活动、筹资活动中加以列示，故按间接法计算经营活动产生的现金流量时，须予以剔除。

　　(3)非现金流动项目的调整

　　非现金流动资产与现金之间发生变化，会引起现金流量的增减变动。非现金流动资产的增加会减少现金流量，反之则增加现金流量。

　　如应收账款的收回，造成非现金流动资产的减少和现金流入;而流动负债的增加会增加现金流量，反之则减少现金流量，如借入短期借款，这项流动负债的增加直接导致现金流入。

　　间接法的主要优点在于它能反映净利润和经营活动产生的现金流量净额的差异，也就是将利润表与资产负债表有机地联系在一起。

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