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　　会计耍小聪明，导致公司补税60万元！一个活生生的例子，再次给会计敲响警钟，平时做账不能疏忽大意，相关政策必须要学习到位了。一起来看看吧！

　　案例

      某甲公司2017年底12月中旬预付2018-2019年度的2年办公房租240万元，当时公司会计为了加大2017年度费用，达到少缴企业所得税的目的，将房东开具的2018-2019年度房租240万元一次性计入了2017年度费用中。

　　账务处理如下：

　　借：管理费用-租赁费240万元贷：银行存款240万元后在税务评估过程中，由于企业费用率出现异常而被当地税务部门查到，依法进行了应纳税所得额的调增，并补缴了60万元的企业所得税和相应滞纳金。

　　本案例关注的一个重点就是该公司会计人员把与2017年度无关的费用计入了当期，本该属于2018-2019年度的房租240万元，提前计入了2017年度·因此240万元不得在2017年度税前扣除。

　　按照权责发生制原则，2018年度允许扣除120万元房租，2019年度允许扣除120万元房租。

　　正确的账务处理参考如下：

　　借：长期待摊费用-租赁费240万元贷：银行存款240万元每年度分摊120万元房租：

　　借：管理费用-租赁费120万元贷：长期待摊费用-租赁费120万元二、相关政策根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：

　　“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　长期待摊费用相关知识集锦：

　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。

　　长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

　　按照权责发生制原则，2018年度允许扣除120万元房租，2019年度允许扣除120万元房租。

　　正确的账务处理参考如下：

　　借：长期待摊费用-租赁费240万元贷：银行存款240万元每年度分摊120万元房租：

　　借：管理费用-租赁费120万元贷：长期待摊费用-租赁费120万元二、相关政策根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：

　　“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　长期待摊费用相关知识集锦：

　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。

　　长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

　　税法规定：

　　《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

　　1、指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出；

　　2、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；

　　3、解释：此类固定资产账面价值仅剩净残值，其可利用价值已全部转移，价值形式消失，发生的改建支出不能计入固定资产成本，应作为长期待摊费用，在固定资产受益期限内平均摊销。